Центральная бухгалтерия Налоговый консультант
Ставки УСН и ЕНВД в 2016 году: регионы получат новые права

Совет Федерации 6 июля 2015 года одобрил поправки в статью 12 Налогового кодекса РФ. Что же меняется? Виды специальных режимов перечислены в статье 18 Налогового кодекса РФ. А полномочия регионов – в статье 12 Налогового кодекса РФ. В ней же  закреплено распределение налогов по уровням бюджетной системы: федеральные, региональные, местные.

Согласно поправкам, регионы смогут устанавливать:

Ставки по упрощенной системе и патент

По спецрежимам субъекты и муниципалитеты получают дополнительные полномочия. Можно будет дифференцировать ставки УСН в 2016 году при объекте «доходы». В зависимости от категории плательщика ставка составит от 1 до 6 процентов (ст. 346.20 НК РФ в новой редакции). Сейчас допустимо снижение ставки в пределах от 5 до 15 процентов при объекте «доходы минус расходы».

Кроме того, у властей Республики Крым и г. Севастополя остается право установить для 2016 года ставку УСН в 0 процентов (ст. 346.20 НК РФ). При этом налоговые ставки могут различаться по видам деятельности.

Ставки УСН в 2016 году и в последующие годы для Крыма и Севастополя представим для удобства в таблице.

Ставки УСН
Переходный период Действующая ред. п. 3 ст. 346.20 НК РФ Законопроект № 755146-6
2015 — 2016 гг. Налоговая ставка может быть уменьшена до 0 процентов (вне зависимости от объекта налогообложения)
2017 — 2021 гг. Налоговая ставка может быть уменьшена до 4 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы Налоговая ставка может быть уменьшена до 3 процентов, если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом налоговые ставки могут устанавливаться в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности
Налоговая ставка может быть уменьшена до 10 процентов, если объектом являются доходы, уменьшенные на расходы. При этом ставки не могут быть ниже 3 процентов. Ставки можно дифференцировать в зависимости от категорий налогоплательщиков

С 2016 года субъекты РФ вправе устанавливать нулевую ставку для вновь созданных предпринимателей. Причем не только для тех, кто ведет деятельность в производственной, социальной и научной сферах, как сейчас, но и по бытовым услугам.  То же касается деятельности на патентной системе.

Расширяется список видов деятельности, по которым можно получить патент. Новые виды:

Ставки по ЕНВД

Регионы смогут дифференцировать ставку ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов. Изменения должны вступить в силу не ранее 1-го числа очередного налогового периода. Им по ЕНВД является квартал. Поэтому новое правило, возможно, вступит в силу в конце 2015 года.

Зачет налогов по спецрежимам

Один вопрос пока остался не решенным. Специальные налоговые режимы прямо не отнесены к определенным видам налогов: к федеральным, региональным или местным (п. 7 ст. 12 НК РФ). Но косвенно можно сделать вывод, что налоги на спецрежимах – федеральные. В пункте 7 статьи 12 сказано: «Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса….».

Получается, что такие налоги должны применяться на всей территории России. Переплату по федеральным налогам можно зачесть только в счет федеральных налогов, по региональным — в счет региональных, по местным — в счет местных (п. 1 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 13.12.2011 № 03-05-06-01/86). Это правило действует и для налогов специальных режимов.

  1. (обязательно)
  2. (обязательно)
  3. (обязательно)
  4. (корректный e-mail)
  5. (обязательно)
 

Согласен на обработку персональных данных

Нажимая кнопку Оставить, я даю свое согласие на обработку моих персональных данных в соответствии с законом №152-ФЗ «О персональных данных» от 27.07.2006 и принимаю условия Пользовательского соглашения